О выставлении ЭСЧФ при реорганизации (ликвидации) плательщика

Частью второй пункта 5 статьи 106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) определен срок выставления (направления) ЭСЧФ как не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Указанная дата является предельной. Однако, в отношении операций, совершаемых реорганизуемыми (ликвидируемыми) плательщиками, выставление (направление) ЭСЧФ должно  осуществляться раньше указанного срока.

Так, подпунктом 4.4 пункта 4 Инструкции для субъекта хозяйствования, опубликованной на главной странице Портала vat.gov.by в разделе «Руководство и инструкции», определено: если субъект хозяйствования ликвидирован, то при авторизации АИС «Учет счетов-фактур» система выдает сообщение «Вход запрещен. Ваша организация ликвидирована».

Таким образом, по деятельности реорганизуемых (ликвидируемых) плательщиков ЭСЧФ должны выставляться (направляться) в следующие сроки.

По деятельности реорганизуемой организации в форме присоединения, слияния, разделения  ЭСЧФ выставляется (направляется) такой реорганизуемой организацией не позднее даты ее  реорганизации.

Под датой реорганизации понимается дата, на которую приходится соответственно:

дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГР) записи о прекращении деятельности присоединенной организации;

дата государственной регистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения.

Например. При реорганизации в форме присоединения 04.10.2017 По деятельности реорганизуемой организации в форме преобразования, выделения ЭСЧФ выставляется (направляется) такой реорганизованной организацией в сроки, установленные пунктом 5 статьи 106-1 Кодекса. При реорганизации в форме преобразования, выделения за реорганизуемой организацией сохраняется прежний УНП, по которому доступ в АИС «Учет счетов-фактур» возможен и после даты реорганизации.

По деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) ЭСЧФ выставляется (направляется) такой организацией (таким индивидуальным предпринимателем) не позднее 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления о завершении процесса прекращения деятельности). Данный срок аналогичен сроку представления налоговой декларации (расчета) по деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) при возникнове6нии (наличии) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя).

Согласно пункту 2-1 статьи 63 Кодекса при возникновении (наличии) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) налоговая декларация (расчет) по деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) представляется не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления о завершении процесса прекращения деятельности).

В случае принятия организацией решения о ликвидации своего филиала или иного обособленного подразделения, исполняющего налоговые обязанности такой организации, а также при возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала или иного обособленного подразделения организации по исполнению налоговых обязательств этой организации, ЭСЧФ выставляется (направляется) таким филиалом или иным обособленным подразделением организации не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).

Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым ЭСЧФ не получены до принятия решения о их реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения  (решения о ликвидации организации, филиала или иного обособленного подразделения организации, решения о прекращении деятельности – для индивидуальных предпринимателей), обязаны заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ с указанием в таком требовании даты реорганизации  (даты ликвидации филиала или иного обособленного подразделения организации, планируемой даты представления  в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности).

Продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям до даты, указанной в полученном требовании.

Указанные покупатели обязаны все входящие ЭСЧФ подписать электронной  цифровой подписью до того момента, как их УНП будет исключен из ЕГР (для упраздняемых филиалов или иных обособленных подразделений организации – из  Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц)), то есть до даты реорганизации, ликвидации, прекращения деятельности.

Инспекция МНС Республики Беларусь

 по Осиповичскому району