Изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения на 2015 год

Одно из основных изменений — необходимость исчисления и уплаты земельного налога независимо от площади земельных участков (абз. 12 п. 145 Закона № 224-З от 30.12.2014 «О внесении изменений в налоговый кодекс Республики Беларусь»). В 2014 году имелась возможность не уплачивать его в случае не превышения предельного размера общей площади земельных участков — 0,5 гектара. С 1 января т.г. организации, применяющие УСН (кроме бюджетных организаций, РГОО и оргструктур РГОО «ДОСААФ») при наличии земельных участков любых размеров признаются плательщиками земельного налога в общем порядке и обязаны руководствоваться нормами гл. 18 и подп. 3.14.3 п. 3 ст. 286 Налогового кодекса.

Увеличен предельный размер валовой выручки, используемый в качестве критериев перехода на УСН, применения УСН без НДС и прекращения УСН. В частности:

— предельный размер валовой выручки, являющийся одним из критериев перехода на УСН, увеличен с 9 до 10,3 млрд руб. Новый размер валовой выручки применяется для целей перехода на УСН с 1 января 2016 года;

— предельный размер валовой выручки, являющийся критерием, соблюдение которого дает право индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям, у которых численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно составляет не более 50 человек, применять УСН без уплаты НДС, увеличен до 9,4 млрд руб. (ранее — 8,2 млрд). Плательщики налога при УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 8,2 млрд рублей, не имеют права применять УСН без уплаты НДС в 2015 году;

— сумма валовой выручки, при превышении которой организации и ИП обязаны прекратить применение УСН и перейти на общий порядок уплаты налогов, сборов (пошлин), возросла с 12 до 13,7 млрд руб. Плательщики налога при УСН в 2014 году, у которых валовая выручка нарастающим итогом за год превысила 12 млрд руб., не имеют права применять УСН в 2015 году.

Дополнен перечень организаций и ИП, которые не вправе применять УСН. Так, указанное право утрачивается:

— с 1 января 2015 года: организациями, включенными в реестр Нацбанка страны или работающими до 30.06.2015 г. как микрофинансовые организации; субъектами, реализующими помимо ювелирных другие бытовые изделия из драгметаллов и драгоценных камней;

— с 1 апреля 2015 года: при предоставлении в аренду (финансовую аренду (лизинг), возмездное и безвозмездное пользование объектов недвижимости, не находящихся у организации или ИП на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.

При этом данным субъектам предоставлена возможность продолжить применение УСН в 2015 году. Для этого нужно либо расторгнуть соответствующий договор, либо срок его действия должен истечь не позднее 31.03.2015 года, при этом выручка от указанной деятельности должна поступить не позднее 30.04.2015 года (в т.ч. возмещение расходов, не включенных в арендную плату). В ином случае субъект обязан перейти на применение общей системы налогообложения с 01.04.2015 г. При осуществлении такой деятельности с 1 апреля по 31 декабря т.г. организация (ИП) утрачивает право на применение УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения с месяца, в котором начата такая деятельность;

— с 01.07.2015 года — если собственником имущества унитарного предприятия является юрлицо (кроме УП РГОО «ДОСААФ») или юридическому (-им) лицу (-ам) принадлежит более 25% акций (долей) организации. В этом случае законодатель также предоставил организациям возможность продолжить применение УСН в 2015 году. Плательщик налога при УСН вправе остаться на этой системе налогообложения, если до 30.06.2015 года:

— собственником имущества унитарного предприятия станет физическое лицо;

— у коммерческой организации процент акций (долей в уставном фонде), принадлежащих одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям, уменьшится до 25% и менее.

В противном случае организация обязана перейти на общую систему налогообложения с 01.07.2015 года.

Если в период с 1 июля по 31 декабря т.г. собственником УП вновь станет юрлицо или процент акций (долей) юридических лиц превысит 25%, организация утратит право на применение УСН и обязана будет перейти на общую систему налогообложения с месяца, в котором произойдут такие изменения.

Следует также отметить, что с 01.01.2015 г. ИП, применяющие УСН, по отдельным доходам обязаны уплачивать подоходный налог. К ним относятся доходы, полученные ИП от организаций (за исключением акционерных обществ), в которых участником, собственником имущества является: сам (-а) ИП; супруг (-а); родители (усыновители) ИП; его (ее) дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные).

При этом по доходам, полученным от иных организаций, ИП вправе применять УСН.

Для организаций и ИП, которые 31 декабря предшествующего года применяли УСН, но 1 января т.г. прекратили применение этой системы и перешли на общий порядок налогообложения (ОПН) или на применение иного особого режима налогообложения (ОРН), отменен запрет на переход на УСН со следующего года. При этом организации и ИП, прекратившие применение УСН после 1 января т.г., как и ранее, смогут перейти на УСН только через год.

Для организаций и ИП, которые применяли УСН на 31.12.2013 г. и 01.01.2014 г. перешли на ОПН и ОРН, определен специальный порядок перехода на УСН с 1 января 2015 года. Такой переход возможен при выполнении для указанных организаций и индивидуальных предпринимателей следующих условий: отсутствуют ограничения на применение УСН, установленные в п. 5 и 6-1 ст. 286 НК; валовая выручка за первые 9 месяцев 2014 года не превышает 9 млрд руб. и численность работников организаций в среднем за этот период составляет не более 100 человек; уведомление о переходе на УСН представлено в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30.01.2015 г.

С текущего года в валовую выручку не включается стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств или иного имущества организации, в период до реализации таких ценностей. Ранее стоимость таких ценностей включалась в валовую выручку в том отчетном периоде, в котором они были оприходованы как другие внереализационные доходы организации.

Для организаций, ведущих учет в книге учета доходов и расходов, внесены следующие изменения в порядок определения даты оказания некоторых услуг и даты передачи имущественных прав: датой оказания медицинских и образовательных услуг по договорам, заключенным на срок более 60 дней, признается последний день каждого месяца оказания таких услуг; в случае, когда по условиям договора на передачу имущественных прав датой передачи таких прав признается иная дата, чем дата заключения договора (например, день составления акта приема-передачи или подписания передаточных документов и др.), для целей отражения выручки от реализации дата передачи имущественных прав не может быть позднее дня поступления оплаты (иного прекращения обязательств по оплате). В связи с этим при передаче имущественных прав до дня оплаты либо в день оплаты датой отражения выручки от реализации является дата оплаты названных прав.

Внесены дополнения и уточнения в порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в следующих случаях:

— у подрядчиков выручкой от реализации проектных и строительных работ с участием субподрядчиков признана сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) подрядчиком от заказчика за выполнение проектных и строительных работ с участием субподрядчиков, над суммой, оплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами. Такое превышение ранее отражалось в составе других внереализационных доходов, а сумма НДС, исчисленная от него, не уменьшала сумму валовой выручки. С 2015 года подрядчики не включают в валовую выручку сумму НДС, исчисленную как от стоимости работ, выполненных собственными силами, так и от сумм указанного выше превышения;

— у комитента (доверителя), иного аналогичного лица выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам признается стоимость (цена), по которой реализованы указанные товары (работы, услуги), имущественные права. Ранее выручка по таким договорам признавалась у комитента в аналогичном порядке на основании норм гл. 51 Гражданского кодекса РБ.

С 2015 года в книге учета доходов и расходов по правилам бухучета нужно вести учет объектов, которые находятся в организации либо будут получены в 2015 году в виде материалов, товаров, готовой продукции и при этом могут быть классифицированы по шифрам 1 «Здания», 2 «Сооружения», 3 «Устройства передаточные», приведенным в приложении к постановлению Минэкономики РБ от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь».

Установлен запрет на ведение учета в книге учета доходов и расходов с 01.01.2015 г. теми организациями, которые в 2014 году перешли на ведение бухучета и отчетности в общем порядке из-за превышения критериев, дающих право на ведение учета в книге учета доходов и расходов.

Инспекция МНС РБ по Осиповичскому району.