Порядок уплаты налогов гражданами при реализации дикорастущей и сельскохозяйственной продукции

Для большинства людей лето – это пора отпусков и каникул, время путешествий и отдыха. Однако для предприимчивых и активных людей летняя пора — это время дополнительных заработков. Вместе с тем, зарабатывая в такую пору, необходимо помнить и о налогах.

В данной статье рассмотрим вопросы налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации ими дикорастущей продукции и сельскохозяйственной продукции.

Законодательством Республики Беларусь для физических лиц, не являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь (далее — граждане), определен конкретный перечень товаров, реализацию которых такие лица вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, а также установлены места, где такая продукция может быть реализована.

В частности, граждане вправе реализовывать без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей следующие виды дикорастущей и сельскохозяйственной продукции:

 лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию;

 продукцию цветоводства, декоративные растения, их семена и рассаду, животных;

 сельскохозяйственную продукцию, выращенную в личном подсобном хозяйстве, при наличии соответствующей подтверждающей справки. Такой справкой является справка, подтверждающая, что реализуемая продукция произведена физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги) или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном указанным лицам для строительства

и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела, форма и порядок выдачи которой утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. №1935 (далее — справка).

При этом такая реализация может осуществляться на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (ч. 4 ст. 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, абз. 1 подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 г. № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» (далее — Указ № 222)).

Стоит отметить, что осуществлять реализацию указанных товаров иными способами (например, через сеть Интернет, по каталогам, объявлениям, путем доставки товаров покупателям почтой или курьером) физическое лицо вправе только после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, запрещается реализация физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, товаров заранее не определенному кругу лиц на улице, стадионе, в сквере, парке, общественном транспорте или в других общественных местах, за исключением реализации товаров на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

СПРАВОЧНО

В соответствии с ч.8 ст. 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях реализация физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, на улице, стадионе, в сквере, парке, общественном транспорте, а также в ином общественном месте вне рынка либо иного установленного местным исполнительным и распорядительным органом места товара, реализация которого таким лицом на рынке либо в ином установленном местным исполнительным и распорядительным органом месте не запрещена в соответствии с законодательством, влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до трех базовых величин.

Рассмотрим подробнее вопросы налогообложения в разрезе каждого из указанных видов реализуемых товаров.

Дикорастущая продукция.

Реализацию лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции на территории Республики Беларусь физическое лицо вправе осуществлять без уплаты каких-либо налогов.

Сельскохозяйственная продукция.

Также уплата налогов не требуется при реализации сельскохозяйственной продукции, но только при условии, что такая продукция выращена в личном подсобном хозяйстве, что подтверждается соответствующей справкой.

Справка выдается бесплатно в течение пяти дней, если отсутствует необходимость запроса дополнительных документов. Для ее получения необходимо обратиться с соответствующим заявлением в местный исполнительный и распорядительный орган по месту нахождения земельного участка, представив паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Если за справкой обращается гражданин, являющийся членом садоводческого товарищества, то его заявление предварительно должно быть заверено председателем садоводческого товарищества.

Если продукция растениеводства произведена не самим заявителем, а его родственниками, то к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие отношения близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Справка действительна до завершения реализации указанной в ней продукции, но не более одного года со дня выдачи справки. При этом граждане обязаны хранить справку в местах торговли и предъявлять ее по требованию контролирующих органов.

Перечень сельскохозяйственной продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, освобождаемой от уплаты налогов, определен частью первой пункта 11 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). К такой продукции относятся:

 овощи и фрукты, иная продукция растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады);

 молочные и кисломолочные продукты;

 продукция пчеловодства;

 продукция животноводства (кроме пушнины), полученная от домашних животных

(крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица).

СПРАВОЧНО

При отнесении сельскохозяйственной продукции к продукции растениеводства

следует руководствоваться общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2012 г. № 83 «Об утверждении, внесении изменений и отмене общегосударственного классификатора Республики Беларусь».

При наличии справки реализовывать без уплаты налогов можно не только свежие, но и соленые,  квашеные, моченые и сушеные овощи и фрукты.

Аналогичный подход применяется и в отношении молочных, кисломолочных продуктов и продукции животноводства, т.е. при наличии справки реализовывать без уплаты налогов можно продукты переработки молока (сметану, творог, сыры и пр.), а также продукцию, полученную от домашних животных (свинину, говядину, мясо кроликов, индюков, уток, яйца, продукты убоя животных и пр.).

Следует обратить внимание, что продавать без уплаты налогов можно только ту продукцию, которая указана в справке.

При наличии справки реализовывать сельскохозяйственную продукцию без уплаты налогов может не только сам владелец земельного участка, но и его родственники, которые будут указаны в этой справке.

К числу родственников для целей налогообложения относятся:

 близкие родственники (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные,

удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги);

 родственники свойства (близкие родственники другого супруга, в том числе умершего);

 опекун, попечитель и подопечный.

В отношении продукции пчеловодства основанием для неуплаты налога наряду с выше указанной справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства), будет также являться ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Продукция цветоводства.

Вместе с тем не вся сельскохозяйственная продукция освобождается от уплаты налогов. Так, в случае реализации гражданином продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады (далее — продукция цветоводства) необходимо до начала продажи произвести уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) независимо от того, где выращена реализуемая продукция. При этом наличие справки, подтверждающей, что такая продукция произведена в личном подсобном хозяйстве, не освобождает от уплаты единого налога.

Следует обратить внимание, что к продукции цветоводства относятся не только сами цветы, но и их луковицы, клубни, корневые клубни, клубнелуковицы, розетки корней цветов; рассада цветов; цветы срезанные и цветочные бутоны свежие; цветы в горшках, цветочные бутоны, включая букеты и т.п., семена цветов (однолетних, двулетних, многолетних) и т.д.

Базовые ставки единого налога при реализации товаров установлены в приложении 25 к НК в зависимости от конкретного вида реализуемых товаров и населенного пункта, в котором такая реализация осуществляется. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают конкретный размер ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок, установленных в приложении 25 к НК.

                                                                            Инспекция МНС Республики Беларусь

по Осиповичскому району