Надо ли уплатить подоходный налог, в каком размере и когда?
В соответствии с главой 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются:
физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь – в отношении доходов, полученных от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь;
физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – налоговые нерезиденты) – в отношении доходов, полученных от источников в Республике Беларусь.
Доходы получаемые от близких родственников и лиц, состоящих с плательщиком в отношении свойства
Доходы, получаемые физическим лицом от лиц, состоящих с ним в отношении близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц, независимо от размера (стоимости) таких доходов.
Освобождение от подоходного налога с физических лиц не предоставляется в отношении доходов, полученных в результате заключения между лицами, состоящими в отношении близкого родства или свойства, трудовых договоров, договоров купли – продажи и или иных гражданско – правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Для целей налогообложения (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 153 НК):
- к близким родственникам относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
- к лицам, состоящим в отношении свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.
Наследство
Доходы, получаемые в виде наследства гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, полностью освобождаются от подоходного налога с физических лиц независимо от того на территории какого государства находится такое имущество (подпункт 1.17 п.1 ст. 163 НК).
Дарение от физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства
Доходы, получаемые в виде дарения (как в денежной, так и натуральной форме) от физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, освобождаются от подоходного налога с физических лиц, размере установленном законодательством.
В 2014 году такой размер составляет 37835000 белорусских рублей в год.
В случае получения от физических лиц доходов в виде дарения в размере превышающем установленный предел, такие доходы подлежат налогообложению декларированию и налогообложению.
Аналогичный порядок налогообложения установлен в отношении доходов, полученных в виде недвижимости по договору ренты бесплатно( подп.1.18 п. 1 ст. 163 НК).
Доходы от отчуждения недвижимого имущества
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные в течение пяти лет от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) принадлежащих им на праве собственности одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино – места, одного земельного участка, одной доли в праве собственности на перечисленное выше имущество.
Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества относящегося к одному виду.
Освобождение от подоходного налога физических лиц не предоставляется налоговым нерезидентам в отношении доходов, полученных от отчуждения вышеуказанного имущества.
До начала реализации недвижимого имущества налоговые нерезиденты обязаны в порядке предусмотренном статьей 177 НК представить в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога с физических лиц.
Доходы от отчуждения транспортного средства
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы полученные в течение налогового периода (календарного года) от возмездного отчуждения одного:
Автомобиля технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограмм и число сидячих мест которого, помимо водителя, не превышает восьми;
Другого механического транспортного средства;
Доходы полученные от отчуждения в течение налогового периода (календарного года) второго и более механического транспортного средства подлежат декларированию и налогообложению.
Доходы полученные от отчуждения транспортных средств налоговыми нерезидентами от подоходного налога с физических лиц не освобождаются. До начала реализации транспортного средства налоговые нерезиденты обязаны в порядке предусмотренном ст.177 НК , представить в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога с физических лиц.
Имущественный налоговый вычет
Физические лица получившие от других физических лиц доходы от отчуждения (продажи, мены, ренты) имущества имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок).
Полный перечень документов, являющихся основанием для применения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов приведен в пункте 2 ст. 166 НК.
В место получения вышеуказанного вычета плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов полученных от реализации имущества.
Имущественный налоговый вычет представляется плательщикам:
Нанимателями – по месту основной работы (службы, учебы);
Налоговым органом – по доходам полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 ст. 178 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.
Особенности предоставления имущественного налогового вычета с доходов налоговых нерезидентов
Налоговые нерезиденты при получении от источников в Республике Беларусь доходов от отчуждения имущества обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном ст.177 НК.
Налоговые нерезиденты при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества имеют право применить имущественный налоговый вычет в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок) или в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества. В иных случаях такой вычет не предоставляется.
Инспекция МНС Республики Беларусь по Осиповичскому району
Загрузка ...
