Налоговый уголок Чем интересовались на «прямой линии»? Налоговый уголок Чем интересовались на «прямой линии»? №39

Ответы на поступившие вопросы в ходе
проведения должностными лицами инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Осиповичскому району «прямой линии»

 

— Используются ли кассовые суммирующие
аппараты при приеме авансовых платежей, задатка, а также денежных средств,
принимаемых в качестве залога?

— В соответствии с подпунктом 1.13 п.
1 ст. 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь при реализации
товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием
наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Данный порядок регулируется
постановлением Совмина страны и Нацбанка от 9.01.2002 г. №18/1 «О приеме
наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых
вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных
компьютерных систем» (с изменениями и дополнениями). Согласно ему к денежным
средствам, которые должны быть приняты юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или)
специальных компьютерных систем (далее — КСА и СКС), относятся не только
полученные от реализации товаров (работ, услуг) наличные деньги, но и авансовые
платежи, задаток, а также денежные средства, принимаемые в качестве залога.

Это означает, что уплачиваемые потребителями
наперед в счет причитающихся платежей наличные денежные средства, в том числе в
счет исполнения заключаемого договора, должны быть приняты с использованием
КСА, СКС.

Валентин ШПАКОВСКИЙ,

 зам. начальника инспекции-начальник
отдела контроля налогообложения организаций.

— Возникает ли у организации,
созданной в июне 2010 года и получившей по итогам 2010 года прибыль,
обязанность по уплате текущих платежей по налогу на прибыль в 2 011 году?

— Организация, созданная в 2010
году, не освобождается от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль в 2011
году. При этом если организация выберет уплату текущих платежей в соответствии
с подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 143 Налогового Кодекса (т.е. исходя из
результатов деятельности за 2010 год), то сумма налога на прибыль, подлежащая
уплате текущими платежами, определяется путем деления суммы налога на прибыль
по итогам истекшего налогового периода (по итогам 2010 года) на фактическое
количество месяцев этого периода (в нашем примере 7 месяцев) и умножения на 12.

— Если организацией по итогам
налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому
периоду, получен убыток, следует ли производить уплату текущих платежей?

— Организации, получившие убыток в
2010 году, исчисляют налог на прибыль в 2011 году исходя из предполагаемой
прибыли по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не
менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового
периода.

Елена ПАЛЫЛЬЧЕНКО,

зам. начальника инспекции-начальник отдела учета, анализа и взыскания
платежей.

— Пунктом 2 статьи 296 Налогового
Кодекса Республики Беларусь (НК) на 2011 год предусмотрено, что при наличии
документов на все реализуемые товары индивидуальный предприниматель вправе с
начала отчетного периода не применять порядок налогообложения, установленный
главой 35 НК, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам
в соответствии с НК. При несоблюдении в текущем налоговом периоде условия, предусмотренного
ч. 2 п. 2 ст. 296 НК, индивидуальный предприниматель (ИП) обязан с начала
отчетного периода, в котором нарушено предусмотренное условие, и до окончания
налогового периода применять порядок налогообложения, установленный главой 35
НК.

— Если условие не соблюдено в
течение отчетного периода (в середине месяца поступил в реализацию товар, на
часть которого отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение) в какой
срок ИП обязан произвести уплату единого налога?

— В соответствии с п. 11 ст. 299 НК
единый налог уплачивается ИП по месту постановки на учет ежемесячно не позднее
28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а ИП,
зарегистрированными впервые, а также при розничной торговле на торговых местах
на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном
месяце — не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности.

Данные сроки распространяются также
на ситуацию, описанную в вопросе. При этом согласно ч. 3 п. 2 ст. 296 НК при
несоблюдении в текущем налоговом периоде условия, предусмотренного ч. 2 п. 2 ст.
296 НК (наличие документов на все реализуемые товары), ИП обязан с начала
отчетного периода, в котором нарушено предусмотренное условие, и до окончания
налогового периода применять порядок налогообложения, установленный главой 35
НК, т.е. уплачивать единый налог.

— Учитывая наличие отличий в
перечнях видов ремесленной деятельности, приведенных в подпункте 1.2 п. 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 16.05.2005 № 225 «О нетсоторых вопросах
осуществления физическими лицами ремесленной деятельности», с изменениями и
дополнениями («изготовление игрушек из ткани, кожи, соломы, глины», далее —
Указ 225) и п. 1 ст. 319 НК («изготовление игрушек из ткани, кожи, соломы,
глины и иных материалов»), чем следует руководствоваться при отнесении видов
деятельности к ремесленной.

— В соответствии со ст. 10 Закона «О
норматнвных правовых актах Республики Беларусь» в случае расхождения декрета
или указа с законом закон имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на
издание декрета или указа были предоставлены законом.

П. 4 ст. 3 НК оговорено, что в
случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с НК или
другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, НК или другой закон имеют
верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были
предоставлены законом.

Следовательно, при отнесении
осуществляемых физическим лицом видов деятельности к ремесленной необходимо
руководствоваться Указом Главы государства от 16.05.2005 № 225 «О некоторых
вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности», с
изменениями и дополнениями.

Ольга СУШКО,

начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей.

— Предусмотрены ли льготы по уплате
подоходного налога в фиксированных суммах при сдаче жилья внаем?

— В соответствии с подпунктом 1.41 п.
1 ст. 163 Налогового кодекса страны освобождаются от подоходного налога с
физических лиц доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений
молодым специалистам. При этом к ним относятся выпускники учреждений
образования, получившие профессионально-техническое, среднее специальное и высшее
образование в дневной форме обучения за счет средств бюджета и направленные на
работу (службу) по распределению.

Основанием для льготы могут служить
копия диплома, свидетельства об окончании учебного заведения, копия
свидетельства о направлении на работу, выписка (копия) из трудовой книжки, копия
трудового договора.

— Каким способом производится уплата
подоходного налога в фиксированных суммах?

— По выбору физического лица
исчисление и уплата фиксированных сумм подоходного налога производятся одним из
следующих способов: за весь налоговый период (календарный год) или за один
календарный месяц.

При выборе первого способа уплата
налоги производится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в
договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в
аренду (субаренду), наем (поднаем). Уплата фиксированных сумм подоходного
налога за каждый последующий налоговый период производится не позднее 1 января
года, за который осуществляется уплата налога. При изменении размеров базовой
величины и (или) налоговых ставок в течение налогового периода, за который
фиксированные суммы подоходного налога уплачены, такие суммы перерасчету не
подлежат.

При выборе второго способа уплата
налога производится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в
договоре сроком фактического предоставлення жилого и (или) нежилого помещений в
аренду (субаренду), наем (поднаем), а в последующем — ежемесячно не позднее 1
числа месяца, за который осуществляется уплата налога. При изменении размеров
базовой величины и (или) налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы
подоходного налога перерассчитываются с месяца, следующего за месяцем, в
котором произошло изменение.

Елена ШАШКИНА,

начальник отдела налогообложения физических лиц.